企業(yè)是營利的組織,預(yù)算是營利的數(shù)學(xué)描述。營利是企業(yè)的行為,計劃是行為的時間表,預(yù)算是計劃完成的目標(biāo),計劃是完成預(yù)算的步驟。
從設(shè)想企業(yè)之日,就開始制定預(yù)算。從籌建企業(yè)之日,就開始按計劃行事。企業(yè)有生命,預(yù)算是新陳代謝的公式,計劃展示了企業(yè)的歷程。
一、 預(yù)算
預(yù)算是企業(yè)“新陳代謝”的數(shù)學(xué)描述。描述的是企業(yè)在多長時間內(nèi)賺多少錢。預(yù)算包括項目投資預(yù)算和年度預(yù)算。
(一) 項目投資預(yù)算
對于項目的向往和追求一旦變成“愛情”,會蒙住投資者的眼睛。不要盲目相信“執(zhí)著”會確保勝利,半截子工程、爛尾工程的“執(zhí)著”失敗投資案例比比皆是。項目可行性分析的核心是經(jīng)濟(jì)可行性分析,經(jīng)濟(jì)可行性分析的核心是項目投資預(yù)算,項目投資預(yù)算的關(guān)鍵是做到“把握”和“足夠”。
(二) 年度預(yù)算
項目投資預(yù)算,要分解到回收期以前的各年度,成為每一年要完成的預(yù)算任務(wù),每一年的“年度預(yù)算”完成了,項目才能成功。預(yù)算是駕馭企業(yè)這架馬車最有利的韁繩。辦企業(yè)要做到心中有數(shù),數(shù)是什么?是預(yù)算。包括:年度經(jīng)營指標(biāo)、銷售量預(yù)測、確定最佳利潤率、制定預(yù)算的時間表。
二、 計劃
(一) 預(yù)算和計劃
預(yù)算是資金收入和支出的方案,計劃是行動的內(nèi)容和時間表。董事會對預(yù)算完成負(fù)責(zé),職工對計劃的完成負(fù)責(zé)。
預(yù)算變成計劃、計劃變成行動、行動變成產(chǎn)品、產(chǎn)品變成錢、錢完成預(yù)算。
有人說:計劃經(jīng)濟(jì)時代,計劃趕不上變化;市場經(jīng)濟(jì)時代,瞬息萬變,何談計劃?
其實(shí)不然! “計劃經(jīng)濟(jì)”無計劃,因?yàn)槭澜绮皇怯媱澇鰜淼?;“市場?jīng)濟(jì)”才有計劃,因?yàn)槭袌鲇幸?guī)律。只不過面對市場,要設(shè)計“開放式計劃”,多個可能的備選方案—“預(yù)案”,預(yù)算是不變的(不能賠錢)、計劃是可變的(賺錢)。
(二)計劃的職能
計劃的職能是管理,是為實(shí)現(xiàn)組織既定目標(biāo),對未來的行動進(jìn)行規(guī)劃和安排的活動。計劃就是預(yù)先確定:要做什么、如何去做、何時何地去做、由誰去做。
滾動計劃法:編制計劃,是短期計劃與長期計劃緊密銜接,保證長期計劃對短期計劃的指導(dǎo)。
滾動計劃法,不僅用于長期經(jīng)營計劃,也適用于短期經(jīng)營計劃,特別適用于市場需求不穩(wěn)定,環(huán)境因素變化大的企業(yè)。
根據(jù)實(shí)際所發(fā)生數(shù)字與預(yù)算的差額和市場導(dǎo)向的改變,來調(diào)整經(jīng)營策略。
企業(yè)中的各部門每月要交下個月的計劃(分解到天);財務(wù)部要上交下個月的預(yù)算。屬于滾動法。
(三)計劃的構(gòu)成
主計劃、輔計劃;母計劃、子計劃
(四)計劃調(diào)整
不能設(shè)想會有一成不變的計劃,監(jiān)控和調(diào)整的工作量很大,最好將計劃督辦和電腦監(jiān)控相結(jié)合。在電腦的幫助下,使用有多套“預(yù)案”的網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)。通過計劃督辦,同過對計劃的調(diào)整做出的決策,完成企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的指揮,以此實(shí)行有效的控制和推動。
三、 核算
核算一般方法有:對照法、承包法、提成法、投入產(chǎn)出核算法、增長率核算法。
注:沒有一種絕對公平的核算方法,沒有一種完全合理的核算方法。核算方法是指揮棒,關(guān)鍵看怎樣做對企業(yè)更有利,怎樣做能激發(fā)出員工的動力,并使這種動力和企業(yè)的利益保持一致;怎樣能幫助決策者更有目的、更充分地利用企業(yè)資源;怎樣能使員工知道自己的勞動價值。
四、 經(jīng)營控制
預(yù)算和計劃是控制企業(yè)最有力的韁繩,問:“預(yù)算不準(zhǔn)怎么辦”?答:“預(yù)算不是算卦,是跳高架上的橫桿。是營利的度量,是董事會必須跨越的高度?!?/p>
(一) 年度預(yù)算控制
預(yù)算控制是從預(yù)算制訂時就開始考慮的。包括:預(yù)算和計劃分解、財務(wù)報表和經(jīng)營報表、控制到每一天。對經(jīng)營報表要:天天看,周周評,月月結(jié)。
(二)企業(yè)經(jīng)營狀況四道線
以下是從實(shí)際感受的角度,分析企業(yè)的經(jīng)營狀況:預(yù)期利潤線(發(fā)展線)、投資平衡線(保本線)、企業(yè)維持線(活命線),包括稅金支出、維持企業(yè)經(jīng)營的基本支出,還包括維持基本生產(chǎn)活動的支出項目。生產(chǎn)維持線(死亡線),預(yù)示企業(yè)滑向無底洞!知道有這條線,永遠(yuǎn)不要看到這條線。
另: 超過預(yù)期利潤線的叫期外利潤(喜出望外)。
(集團(tuán)公司 崔志河)